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国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程(暂行)

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2019-05-15
摘要:为了加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知?#32602;?#22269;税发〔2006〕187号)、《国家...
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国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程征求意见稿(暂行)

  第一章 总则

  第一条 为了加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知?#32602;?a href="http://www.uipm.icu/article/ae/10559.html">国税发〔2006〕187号)、《国家税务总局关于印发<地增值税清算管理规程>的通知?#32602;?a href="http://www.uipm.icu/article/7b/23951.html">国税发〔2009〕91号)等规定,制定本规程。

  第二条 本规程适用于房地产开发项目及直接转让国有土地使用权的土地增值税清算工作。

  第三条 本规程所称土地增值税清算,是指纳税人符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应当缴纳的土地增值税税额,并填写《土地增值税纳税申报表?#32602;?#21521;主管税务机关提供有关资料,自行申报缴纳税款,经主管税务机关审核后,结清该房地产开发项目应当缴纳土地增值税税款的行为。

  第四条 土地增值税的清算主体是土地增值税的纳税人。主管税务机关负责土地增值税清算的受理和审核。

  第五条 税务机关要建立和完善与同级发展改革、自然资源、建设规划、不动产登记管理等部门的信息?#25442;?#21327;作机制,充分利用第三方信息,强化土地增值税清算管理。

  税务机关?#21892;?#35831;税务师事务所、注册会计师事务所、工程造价事务所等中介机构及相关专业人员参与土地增值税清算审核。

  税务机关可参照当地工程造价指标,结合市场因素,?#33539;?#21069;期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的土地增值税扣除项目金额标准。

  第六条 纳税人符合下列条件之一的,应进行土地增值税清算:

  (一)房地产开发项目全部竣工、完?#19978;?#21806;的;

  (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

  (三)直接转让土地使用权的;

  (四)申请注销税务登记但未办理土地增值税清算?#20013;?#30340;。

  第七条 对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

  (一)已竣工验收(备?#31119;?#30340;房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例(以下简称“销售比例”)在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

  (二)取得清算项目最后一份销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

  (三)主管税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为,可能造成税款流失,经县(区)以上税务局局长批准的。

  第八条 纳税人应如实申报应缴纳的土地增值税税额,保证清算申报的真实性、准确性、完整性。

  第九条 税务机关应为纳税人提供优质纳税服务,加强土地增值税政策宣传辅导。同时,应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及应补(退)税额等情况进行审核,依法征收土地增值税。

  第二章 项目管理

  第十条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理,实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始,按项目建立档?#31119;?#35774;置台账,对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控,做到税务管理、纳税服务与项目开发同步。

  纳税人应按主管税务机关的要求,通过土地增值税管理系统将取得土地、项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等资料按取得时间顺序向主管税务机关报送。

  (一)取得土地、立项与规划?#26041;凇?#32435;税人取得(包括以出让、转让、合并或分立、接受作价入?#23665;?#34892;投资或联营及其他方式取得)土地使用权30日内,办理立项与规划?#20013;?0日内,应向主管税务机关报送下列资料:

  1.国有土地使用证、出让合同(协议)(包括以出让、转让、合并或分立、接受作价入股等)或其它相关资料;

  2.立项批准或备案文件、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证等。

  (二)项目工程施工?#26041;凇?#32435;税人根据施工进度,应向主管税务机关报送下列资料:

  1.工程中标通知书、预算书、施工合同及补充协议等;

  2.工程施工许可证。

  如项目的前期工程、建安工程、装饰装修工程、室外配套工程(如园林绿化、室外道路)等出现特殊情况可能导致工程造价高于当地扣除项目金额标准的,应报送相关佐证资料。

  (三)销(预)售商品房?#26041;凇?#32435;税人根据销售进度,应向主管税务机关报送下列资料:

  1.销(预)售许可证等;

  2.按月报送项目销(预)售的销控明细表等。

  (四)项目竣工验收备案?#26041;凇?#32435;税人完成项目规划、竣工验收(备?#31119;┦中?#21518;30日内,应向主管税务机关报送下列资料:

  1.政府主管部门出具的规划、人防、竣工综合验收等备案资料。

  2.建设单位、监理单位、施工单位三方签?#25351;?#31456;的工程竣工结算资料。

  (五)取得房地产权属证明?#26041;凇?#32435;税人取得权属证明后30日内,应向主管税务机关报送下列资料:

  1.房屋测量成果资料;

  2.初始产权登记资料。

  (六)其它资料,如工程规划、设计、勘察、监理合同、拆迁(回迁)合同、签收花名册等相关资料。

  第十一条 各级税务机关应大力提升土地增值税管理的信息化水平,应用土地增值税管理系?#22330;?#20027;管税务机关及时跟踪、了解项目的进展情况,督促纳税人做好信息补录工作。

  第十二条 主管税务机关应重视纳税人项目开发期间的会计核算工作。对纳税人?#21046;?#24320;发项目或者同时开发多个项目的,应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。

  第三章 清算申报受理

  第十三条 房地产开发项目应以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算;对于?#21046;?#24320;发的项目,原则上以政府主管部门出具的建设工程规划许可证?#33539;ǚ制?#24320;发的清算单位;同一个项目既建造普通住宅,又建造非普通住宅、其他类型房地产的,应?#30452;?#35745;算增值额、增值?#21097;直?#28165;算土地增值税。

  第十四条 主管税务机关应对土地增值税清算项目实行分类管理。对符合本规程第六条规定的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算申报?#20013;?/p>

  对符合本规程第七条规定的项目,主管税务机关应重点加强跟踪管理;对?#33539;?#38656;要进行清算的项目,由主管税务机关下达清算通知,纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算申报?#20013;?/p>

  第十五条 纳税人在办理土地增值税清算申报?#20013;?#26102;,应提供下列资料,如未按本规程第十条规定报送相关资料的,则应一并补正:

  (一)土地增值税纳税申报表及其附表。

  (二)与清算项目有关的书面?#24471;鰨?#20027;要内容应包括房地产开发项目立项、用地、容积?#30465;⒎制?#24320;发情况、成本费用的计算和分摊方法、销售、关联方交?#20303;?#34701;?#30465;?#19981;同类型房产的销售均价、房地产清算项目税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其它情况。具体内容应包括:

  1.项目商品房建筑面积、可售商品房建筑面积及其具体构成情况、?#24378;?#21806;建筑面积及其具体构成情况?#20154;得鰲?/p>

  2.对纳税人?#21046;?#24320;发项目或者同时开发多个项目的,应?#24471;?#20849;同费用总额及其分摊情况。

  3.对纳税人开发项目中的公共配套设施,应分项分类?#24471;?#20854;具体情况(即按照建成后产权属于全体业主所有,建成后无偿移交给政府、公用事业单位,建成后自用或有偿转让进行分类);属于建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业等情形的应?#32564;?#30456;关?#23616;ぁ?/p>

  4.将开发产品用于职工福利、奖励、对外投?#30465;?#20998;配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产的情况?#24471;鰲?/p>

  5.涉及减免税的项目,应对项目涉及的减免税情况进行?#24471;鰲?/p>

  6.关联交易情况?#24471;鰲?/p>

  7.融?#26159;?#20917;?#24471;鰲?/p>

  8.企业财务核算体系和内部控制制度。

  凡工程造价高于当地扣除项目金额标准的清算项目,还应向主管税务机关报送造价书面?#24471;?#31561;其它资料。

  (三)主管税务机关要求报送项目会计资料的,纳税人还应提供会计?#23616;?#22797;印件等相关资料。

  (四)纳税人委托涉税专业服务机构审核鉴证的清算项目,还应报送涉税专业服务机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告?#32602;?#20197;下简称《鉴证报告?#32602;?#21450;工作底稿。

  (五)主管税务机关要求的其它资料。

  第十六条 主管税务机关收到纳税人清算资料后,对符合清算条件的项目,且报送的清算资料完备的,予以受理并出具受理通知书。

  纳税人符合清算条件,但报送的清算资料不全的,主管税务机关应发出限期提供资料通知书,通知纳税人在限期内补全清算资料。

  纳税人在限期内补齐全部资料的,予以受理。

  在限期内补齐关键资料(如影响收入、扣除项目金额?#33539;?#30340;资料),经主管税务机关认可的,予以受理。

  逾期未能补齐关键资料,由纳税人书面确认,确因客观原因造成资?#22799;?#20197;补齐的,予以受理。

  第四章 清算评估审核

  第十七条 主管税务机关应在项目清算受理之日起120日内完成清算审核,作出清算结论;如确有困难的,经县(区)级税务局批准,可延期30日完成;如有特殊情况的,经地级以上市税务局批准,可再延期30日完成,并书面告知纳税人。清算审核涉及专门事项需要鉴定的,鉴定所用时间不计入清算审核期限。

  第十八条 清算审?#31246;?#25324;案头审核、实地审核。

  案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、完整性,数据计算准确性等。

  实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性、相关性进行审核。应结合项目规划资料,重点对项目的楼栋、道路、绿化、学校、幼儿园、会所、体育场馆、酒店、车位等进行实地核查。

  第十九条 审核收入情况时,应重点审核纳税人预售款和相关的经济收益是否全部结转收入以及销售价格是否明?#20113;?#20302;。应结合销售发票、销售合同(含主管部门网上备案登记资料)、商品房销售(预售)许可证、房产销售分户明细表及其它有关资料,重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性,以核实计税收入;对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,而发生补、退房款的收入调整情况进行审核;对营改增后应税收入是否为不含增值税收入进行审核。

  主管税务机关可通过实地查验,确认有无少计、漏计事项,确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投?#30465;?#20998;配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。

  对纳税人转让房地产成交价格明?#20113;?#20302;且无正当理由的,由主管税务机关按该项目同期同类房地产的平均价格或评估价值?#33539;?#20854;收入。

  第二十条 非直接销售和自用房地产收入的审核。

  (一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投?#30465;?#20998;配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:

  1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格?#33539;ǎ?/p>

  2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值?#33539;ā?/p>

  (二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。

  第二十一条 土地增值税扣除项目审核的内容包括:

  (一)取得土地使用权所支付的金额。

  (二)房地产开发成本,包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

  (三)房地产开发费用。

  (四)与转让房地产有关的税金。

  (五)国家规定的其他扣除项目。

  第二十二条 纳税人取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法?#34892;局ぃ?#19981;能提供合法?#34892;局?#30340;,不予扣除。

  纳税?#31246;?#29702;土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的?#23616;?#36164;料不符合清算要求或不实的,经主管税务机关集体审议通过,可核定计算扣除有关成本,具体核定方法按照本规程第五章规定执行。

  ?#23616;?#36164;料不符合清算要求或不实是指有下列情形之一的:

  1.工程项目不能提供完整的施工合同、竣工图、工程结算书等,工程造价高于当地扣除项目金额标?#35760;?#26080;正当理由的;

  2.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业,工程造价高于当地扣除项目金额标?#35760;?#26080;正当理由的;

  3.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常,工程造价高于当地扣除项目金额标?#35760;?#26080;正当理由的。

  第二十三条 审核扣除项目是否符合下列要求:

  (一)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中?#30452;?#24402;集,不得混淆。

  (二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

  (三)纳税人?#21046;?#24320;发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。同一清算单位内发生的成本费用原则上按照可售建筑面积比例分摊,不能按照可售建筑面积比例计算分摊的,按土地面积比例计算分摊。

  (四)对同一类事项,应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的,以税务处理规定为准。

  (五)对于?#21046;?#24320;发的房地产项目,各期成本费用的归集分配方?#25509;?#20445;持一致;如未保持一致的,应根据有关规定作相应调整。

  第二十四条 审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注:

  (一)同一宗土地有多个开发项目,是否予以分摊,分摊办法是否合理、合规,具体金额的计算是否正确。

  (二)国有土地使用权出让合同或其补充协议明确?#32423;?#22320;下部分不缴纳土地出让金或地上部分与地下部分?#30452;?#32564;纳土地出让金的,土地出让金是否直接归集到对应的受益对象(地上部分或地下部分),不作为项目的共同土地成本分摊。

  (三)是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。

  (四)拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收?#23616;?#26159;否一一对应。

  第二十五条 审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注:

  (一)前期工程费、基础设施费是否真实发生,是否存在虚列情形。

  (二)是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。

  (三)多个(或?#21046;冢?#39033;目共同发生的前期工程费、基础设施费,是否按项目合理分摊。

  第二十六条 审核公共配套设施费时应当重点关注:

  (一)公共配套设施的界定是否准确,公共配套设施费是否真实发生,有无预提的公共配套设施费情况。

  (二)是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。

  (三)多个(或?#21046;冢?#39033;目共同发生的公共配套设施费,是否按项目合理分摊。

  (四)利用地下人防设施建造的地下车位,是否按照以下方式处理?#33322;?#25104;后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的,其成本、费用予以扣除;用于出租的,不作为土地增值税计税收入,不扣除相应成本、费用;有偿转让且办理权属转移登记?#20013;?#30340;,应计算收入,并?#21152;?#25187;除成本、费用。

  第二十七条 审核建筑安装工程费时应当重点关注:

  (一)发生的费用是否与建安发票、工程施工合同及补充协议、工程结算报告记载的内容相符。

  (二)建筑安装发票是否备注注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

  第二十八条 审核开发间接费用时应当重点关注:

  (一)是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。

  (二)是否将行政管理部门、销售部门或财务部门等发生的房地产开发费用计入开发间接费。

  (三)开发间接费用是否真实发生,有无预提开发间接费用的情况,取得的?#23616;?#26159;否合法?#34892;А?/p>

  第二十九条 审核利息支出时应当重点关注:

  (一)是否将利息支出从房地产开发成?#23616;?#35843;整至房地产开发费用。

  (二)?#21046;?#24320;发项目或者同时开发多个项目的,其取得的一般?#28304;?#27454;的利息支出,是否按照项目合理分摊。

  (三)利用闲置专项借款对外投资取得收益,其收益是否冲减利息支出。

  (四)是否将向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的?#24230;謐使?#38382;费、?#20013;?#36153;、咨询费等费用计入利息支出。

  第三十条 代收费用的审核。

  对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;当代收费用计入房价时,审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

  第三十一条 关联方交易行为的审核。

  在审核收入和扣除项目时,应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。应当关注企业大额往来款余额,审核交易行为是否真实。

  第三十二条 与转让房地产有关税金的审核。应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。对不属于清算范围或者不属于转让房地产时发生的税金及附加,不应作为清算扣除项目。

  第三十三条 纳税人委托涉税专业服务机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取?#23454;?#26041;法对有关鉴证报告的合法性、完整性、真实性进行审核。

  第三十四条 土地增值税清算审核结束,主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人,纳税人应在主管税务机关规定的期限内办理补、退税事宜。

  第五章 核定征收

  第三十五条 在土地增值税清算过程中,发现纳税人符合核定征收条件的,应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

  第三十六条 在审核中发现纳税人有下列情形之一的,实行核定征收:

  (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  (二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  (三)虽设置账簿,但账目混?#19968;?#32773;成本资料、收入?#23616;ぁ?#36153;用?#23616;?#27531;缺不全,难以?#33539;?#36716;让收入或扣除项目金额的;

  (四)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算?#20013;?#32463;税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;

  (五)申报的计税依据明?#20113;?#20302;,?#27835;?#27491;当理由的;

  (六)前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的?#23616;?#36164;料不符合清算要求或不实的。

  第三十七条 主管税务机关应加强核定征收项目的调查核实,?#32454;?#25511;制核定征收的范围。纳税人直接转让国有土地使用权的,原则上不得核定征收。

  第三十八条 符合上述核定征收条件的,由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书,对房地产项目开展核定征收核查,根据不同情形,采取参照同期同类型房地产销售价格、向国土部门查询项目土地成本、根据清算项目相关的建筑面积、实体体积、占地面积等工程量指标并参照当地扣除项目金额标准等方式,核定计算收入和扣除项目金额,经主管税务机关集体审议,报上一级税务机关备?#31119;?#36890;知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。

  第三十九条 按照上述方式仍然无法计算征收的,可采取核定征收率方式征收土地增值税,核定征收率不得低于5%。

  第六章 清算后尾盘管理

  第四十条 在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后再转让的,纳税人应区?#21046;?#36890;住宅、非普通住宅、其他类型房地产按月汇总,并在次月15日内申报缴纳土地增值税。

  第四十一条 对清算后再转让普通住宅的,增值率未超过20%的,免征土地增值税;增值率超过20%的,应征收土地增值税。

  第四十二条 土地增值税清算审核过程中转让房地产的,按规定预征土地增值税,待税务机关出具清算结论后,纳税?#31246;?#29031;清算后再转让的有关规定汇总申报缴纳土地增值税,多退少补。

  第四十三条 清算后再转让房地产的土地增值税计算方?#25509;?#19982;项目的清算方式保持一致。

  第七章 清算鉴证

  第四十四条 房地产开发企业可委托涉税专业服务机构进行土地增值税清算专项鉴证业务。涉税专业服务机构应按照税务机关制定的表、证、单、书的格式要求规范填列相关数据信息。

  第四十五条 涉税专业服务机构从事土地增值税清算鉴证业务,应当以法律、法规为依据,按照独立、客观、公正原则,在获取充分、?#23454;薄?#30495;实证据基础上,根据审核鉴证的具体情况,出具真实、合法的鉴证报告。重点应对鉴证项目出?#20540;?#36164;金流向异常、工程造价高于正常水平、关联交易导致交易价格异常等重大事项提出明确的鉴证结论,并附送详细的鉴证工作底稿。

  第四十六条 涉税专业服务机构出具无保留意见和保留意见的鉴证报告,可以作为办理土地增值税清算申报的依据。

  第四十七条 对纳税人委托涉税专业服务机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部?#27835;?#37319;信鉴证报告的,应当告知其理由。

  第?#33487;?法律责任

  第四十八条 对纳税人未按本规程规定报送涉税相关项目管理资料,主管税务机关可发出《税务事项通知书?#32602;?#36131;令限期改正;逾期仍不改正的,主管税务机关可按照《纳税信用管理办法(试行)?#32602;?a href="http://www.uipm.icu/article/81/72765.html">国家税务总局公告2014年第40号)、《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)有关规定处理。

  对纳税人未按照规定期限办理清算?#20013;?#25110;者?#35805;?#35268;定报送相关资料,经主管税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》处罚。

  第四十九条 对涉税专业服务机构和从?#24459;?#31246;服务人员出具虚假鉴证报告或涉税文书的,主管税务机关按照《国家税务总局关于发布<涉税专业服务监管办法(试行)>的公告?#32602;?a href="http://www.uipm.icu/article/5e/111863.html">国家税务总局2017年第13号公告)的相关规定处理。

  对会计人员伪造、变造会计?#23616;ぁ?#20250;计账簿,编制虚假财务会计报告的,主管税务机关应按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法?#36820;?#26377;关规定,交由其行政监管部门处理。

  对造价工程师签署?#34892;?#20551;记载、误导性陈述的工程造价成果文件的,主管税务机关应按照《注册造价工程师管理办法》有关规定,交由其行政监管部门处理。

  第五十条 主管税务机关已按规定出具土地增值税清算审核结论后,如审计、财政等部门检查发现纳税人?#28304;?#22312;税收违法行为,并经主管税务机关核实的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定?#26041;?#20854;未缴或者少缴的税款、滞纳金,并追究其法律责任。

  第五十一条 在土地增值税清算工作中,税务人员徇私舞?#20303;?#29609;忽职守,造成不征或者少征应征税款的,按照《中华人民共和国税收征收管理法?#36820;?#26377;关法律规定处理。

  第九章 附则

  第五十二条 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求,妥善保存。

  第五十三条 各地级以上市税务局可根据本规程制定细化的土地增值税清算管理办法,并报国家税务总局广东省税务局备案。

  第五十四条 本规程由国家税务总局广东省税务局解释。

  第五十五条 本规程自2019年6月1日起施行,此前已受理且未申报的清算项目,可按本规程执行。

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